小規模納稅人預繳增值稅如何適用免稅政策？
2021-12-06 10:23:13
[問題]
小規模納稅人預繳增值稅如何適用免稅政策？
[回答]
按現行規定應預繳增值稅的小規模納稅人，在預繳地實現月銷售額在15萬元以下的，無需在當期預繳增值稅。
現行增值稅實行了異地建設服務、房地產預付等多項預付增值稅政策。考慮到免稅標準提高后，納稅人政策的效益有了很大提升，為避免月銷售額在15萬元以下的納稅人因免稅多繳稅款。
《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號)明確，預繳地月銷售額不超過15萬元的小規模納稅人，本期無需在預繳地納稅。例如，建筑行業的小規模納稅人提供跨地級市的建筑服務。2021年7月建筑服務收入40萬元，8、9月無應納稅所得額。如果納稅人按季度納稅，由于第三季度銷售額未超過45萬元，納稅人在施工服務發生地未預繳稅款的情況下，獲得40萬元；如果納稅人按月納稅，7月份的銷售額已經超過15萬元。因此，需在施工服務發生地先行支付40萬元。
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